注册制改革关键推进期 会计监管报告提做好配套服务

8月27日，证监会发布《2020年上市公司年报会计监管报告》（以下简称《报告》），证监会表示，针对年报审阅中发现的问题，下一步将坚持监管与服务并重，持续就资本市场热点难点会计处理和财务信息披露问题开展专题调查研究，积极做好资本市场注册制改革配套服务工作，支持实体经济发展。

纵览证监会历年会计监管报告可以发现，“积极做好资本市场注册制改革配套服务工作”的说法是首次被提出。

“这一表述明确了注册制改革是我国当前资本市场改革的核心，但注册制改革不是单兵突进就能取得成功的，需要综合配套‘一揽子’改革措施和服务工作。”南开大学金融发展研究院院长田利辉在接受《证券日报》记者采访时表示，目前来看，做好配套服务工作主要涉及专业中介服务、公司治理提升等领域，进一步明确会计处理和财务信息披露规则也包含其中。

证监会表示，年报审阅发现，上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规则整体质量较好，但部分上市公司仍存在对准则理解和执行不到位的问题，主要包括：收入确认和计量不恰当、金融资产分类不正确、资产减值估计不谨慎、合并报表范围判断不合理、预计负债与或有资产抵销不恰当、债务重组损益确认时点不恰当等。

“《报告》主要反映的是上市公司财务报告在运用新会计准则上出现的一些问题，是企业在理解和适用上引发的问题。因为新会计准则较此前发生了很大变化，如《报告》中列举的新收入准则相关问题，新收入准则更加复杂。”北京大学法学院教授、公司财务与法律研究中心主任刘燕在接受《证券日报》记者采访时表示。

“我国的会计准则是跟国际接轨的，近年来我国会计准则的一些重大变化，基本上都是跟着国际会计准则变的，如收入准则、融资租赁的会计处理、公允价值计量等。”刘燕进一步解释，从证监会的整体结论来看，上市公司能够较好地理解并执行。

近日，证监会2021年系统年中监管工作会议提出，下半年要为全市场注册制改革打牢坚实基础。注册制改革已进入关键推进期，要继续扎实细致做好各项准备。

刘燕表示，本质上，注册制改革是让企业信息披露以及中介机构服务走在前面，监管部门强化事后监管。从这个角度来看，企业的财务信息披露越准确越好。但是，上市公司和会计师或许对新准则的理解和体会都还不到位，本身也需要一个适应的过程。所以，需要监管部门提供更多支持。

“监管部门的支持可以从两方面发力。”刘燕表示，一方面，从监管部门自身来看，对于企业会计准则规定不明确或仅有原则性规定、上市公司在执行中存在争议的问题，监管部门需要以发布监管规则适用指引等形式明确监管标准。同时继续以案例解析的形式，指导市场实践，切实提升上市公司理解和运用准则的能力。另一方面，从中介机构层面来看，监管机构需要积极督促引导会计和审计机构尽职履责。面对会计准则的重大变化，中介机构需要提高专业技能，注意新会计准则修改所引发的问题，会计师要为企业提供更好的服务，审计师在审计企业财务报告时，要及时发现企业对会计准则理解不到位的地方，以便企业及时调整。

“目前来看，解决上述领域问题的举措在于职业化、专业化和市场化，关键在于严监管、强制度和全方位执法稽查。”田利辉如是说。